Kontrola zarządcza jednostek
sektora finansów publicznych
W publikacji dokonano
analizy środowiska, w którym realizowana powinna być
kontrola zarządcza. W szczególności wykorzystano schematy
tworzenia struktury organizacyjnej oraz więzi organizacyjnych
wypracowane na gruncie nauki administracji, prawa administracyjnego
oraz zarządzania i organizacji w administracji publicznej.
Książka będzie przydatna również w praktyce konstruowania
wewnętrznych zasad i reguł kontroli zarządczej.
Kontrola zarządcza powinna być utożsamiana z czynnościami
wspomagającymi kierownictwo jednostki sektora finansów
publicznych w zarządzaniu. Następuje to w szczególności
poprzez wyznaczenie kluczowych zagadnień determinujących osiągnięcie
skutecznego, efektywnego i sprawnego zarządzania jednostką sektora
finansów publicznych. To z kolei bezpośrednio wpływa na
jakość i efektywność wykonywanych przez nią zadań publicznych.
Niezwykle ważne w tym zakresie okazują się standardy kontroli
zarządczej, które wyznaczają obszary funkcjonowania
jednostki wymagające zainteresowania, ukształtowania, zorganizowania
łącznie ze zdefiniowaniem wskazówek co do działań,
które należy podjąć lub stanów które
trzeba osiągnąć.
W opracowaniu przedstawiono m.in.:
- znaczenie kontroli
zarządczej na gruncie ustawy o finansach publicznych;
- analizę jej
atrybutów, takich jak adekwatność, skuteczność i efektywność;
- standardy kontroli
zarządczej i ich wpływ na kształt i rodzaj działań podejmowanych w
ramach organizacji i funkcjonowania systemu kontroli zarządczej;
- rolę kontroli na gruncie
nauk o organizacji i zarządzaniu;
- kwestie związane ze sposobem
formułowania celów i ustalaniem mierników ich
realizacji;
- zagadnienia podejmowane w
ramach zarządzania publicznego związane z ustaleniem właściwego modelu
zarządzania podmiotami publicznymi;
- wiodące zasady obowiązujące
w tworzeniu struktury organizacyjnej oraz metody jej formalizacji;
- zakres znaczenia pojęcia
ryzyka oraz elementy mające wpływ na jego ustalenie;
- kwestie związane z
ustaleniem wiążącego działania w ramach zarządzania ryzykiem;
- grupę standardów
składających się na mechanizmy kontroli;
- kwestie związane z
zapewnieniem pracownikom dostępu do aktualnej informacji niezbędnej do
wykonywania zadań oraz zapewnieniem komunikacji zarówno
wewnętrznej, jak i zewnętrznej;
- zagadnienia dotyczące
prowadzenia monitoringu i oceny kontroli zarządczej.
Książka jest przeznaczona dla osób związanych z sektorem
publicznym, zarówno kierowników jednostek sektora
finansów publicznych, jak i pracowników,
którzy realizując swoje zadania wdrażają i stosują
mechanizmy kontroli zarządczej.
Wykaz skrótów 11
Wstęp 13
Rozdział 1
Kontekst
normatywny kontroli zarządczej
21
1. Istota kontroli zarządczej – uwagi wstępne 21
2. Normatywne ujęcie kontroli zarządczej 23
3. Cele kontroli zarządczej 31
4. Kryteria oceny kontroli zarządczej 33
4.1. Adekwatność kontroli zarządczej 34
4.2. Skuteczność kontroli zarządczej 35
4.3. Efektywność kontroli zarządczej 37
5. Bariery w realizacji kontroli zarządczej 43
6. Standardy kontroli zarządczej 45
Rozdział 2
Kontrola
zarządcza jako element systemu kontroli jednostki finansów
publicznych 55
1. Kontrola jako element funkcjonowania władzy publicznej –
zagadnienia wstępne 55
2. Znaczenie kontroli w administracji publicznej 57
3. Kontrola na gruncie prawa administracyjnego 58
4. Kontrola wewnętrzna w jednostce organizacyjnej 67
5. Kontrola wewnętrzna a tzw. kontrola kierownicza 69
6. System kontroli wewnętrznej 72
7. Kontrola zarządcza a kontrola finansowa 78
Rozdział 3
Kontrola
zarządcza jako instrument zarządzania jednostką finansów
publicznych 81
1. Kontrola na gruncie nauk o zarządzaniu organizacją 81
1.1. Kontrola jako funkcja zarządzania organizacją 81
1.2. Kontrola i jej cechy na gruncie nauk o zarządzaniu 84
2. Znaczenie kontroli zarządczej w zarządzaniu jednostką sektora
finansów publicznych 88
Rozdział 4
Środowisko
wewnętrzne kontroli zarządczej 99
1. Środowisko wewnętrzne jednostki podstawą kontroli zarządczej 99
2. Przestrzeganie wartości etycznych jako podstawa jakości kontroli
zarządczej 100
2.1. Przestrzeganie wartości etycznych przy wykonywaniu powierzonych
zadań – zagadnienia wstępne 100
2.2. Znaczenie wartości etycznych w działalności jednostki sektora
finansów publicznych 103
2.3. Problematyka wyznaczania i wdrożenia wartości etycznych w
jednostce finansów publicznych 108
3. Kompetencje zawodowe pracowników warunkiem poprawnego
wykonywania zadań 111
3.1. Kompetencje zawodowe pracowników –
zagadnienia wstępne 111
3.2. Dbałość o właściwe kompetencje zawodowe pracowników i
ich rozwój 113
3.3. Rekrutacja na nowe stanowiska pracy 114
3.4. Rozwój kompetencji zawodowych 118
4. Struktura organizacyjna jako narzędzie zarządzania jednostką 125
4.1. Struktura organizacyjna – zagadnienia wstępne 125
4.2. Adekwatność struktury organizacyjnej jednostki do jej
celów i zadań 129
4.3. Formalizacja struktury organizacyjnej jednostki 135
4.4. Delegowanie uprawnień jako forma usprawniająca działalność
jednostek 138
Rozdział 5
Cele
i zadania jednostki sektora finansów publicznych jako
podstawa zarządzania ryzykiem w kontroli zarządczej
145
1. Misja oraz określanie celów i zadań w ujęciu standardu
kontroli zarządczej 145
2. Zarządzanie przez cele jako metoda zarządzania 148
3. Cele i zadania jednostki organizacyjnej – zagadnienia
wprowadzające 151
4. Metodologia wyznaczania celów i zadań jednostki
organizacyjnej oraz mierniki ich wykonania 159
5. Określanie celów i zadań jednostki sektora
finansów publicznych jako narzędzie kontroli zarządczej 166
Rozdział 6
Zarządzanie
ryzykiem w ujęciu kontroli zarządczej 171
1. Ryzyko w działalności jednostki sektora finansów
publicznych 171
1.1. Ryzyko – zakres pojęcia 171
1.2. Rodzaje ryzyk w jednostkach sektora finansów
publicznych 177
1.3. Czynniki ryzyka 179
2. Zarządzanie ryzykiem 183
2.1. Zarządzanie ryzykiem – zagadnienia ogólne 183
2.2. Istota zarządzania ryzykiem 185
2.3. Korzyści i bariery zarządzania ryzykiem 189
2.4. Cele zarządzania ryzykiem 193
3. Proces zarządzania ryzykiem 196
3.1. Identyfikacja ryzyka 196
3.1.1. Zakres przedmiotowy identyfikacji ryzyka 196
3.1.2. Częstotliwość procesu identyfikacji ryzyka 199
3.1.3. Metodologia identyfikacji ryzyka 200
3.1.4. Rejestr ryzyk 202
3.1.5. Organizacja identyfikacji ryzyka 204
3.2. Analiza ryzyka 205
3.2.1. Cel i zasady analizy ryzyka 205
3.2.2. Szacowanie ryzyka 207
3.2.3. Procedura analizy ryzyka 211
3.3. Reakcja na ryzyko 214
3.3.1. Czynniki determinujące rodzaj reakcji na ryzyko 214
3.3.2. Rodzaje reakcji na ryzyko 216
4. Organizacja zarządzania ryzykiem 220
4.1. System zarządzania ryzykiem 220
4.2. Struktura organizacyjna zarządzania ryzykiem 223
4.3. Polityka zarządzania ryzykiem 229
Rozdział 7
Mechanizmy
kontroli w kontroli zarządczej 233
1. Mechanizmy kontroli – zagadnienia wstępne 233
2. Dokumentacja systemu kontroli zarządczej jako element systemu
kontroli zarządczej 235
3. Prowadzenie nadzoru nad wykonywaniem zadań 243
4. Utrzymanie ciągłości działania jednostki sektora finansów
publicznych 246
5. Ochrona zasobów i jej znaczenie 248
6. Szczegółowe mechanizmy kontroli dotyczące operacji
finansowych i gospodarczych 252
7. Mechanizmy kontroli dotyczące systemów informatycznych 254
Rozdział 8
Rola
informacji i komunikacji w działalności jednostki sektora
finansów publicznych w ujęciu kontroli zarządczej 263
1. System informacyjny w jednostce organizacyjnej –
zagadnienia wstępne 263
2. Zapewnienie dostępu do aktualnej informacji niezbędnej do realizacji
zadań jednostki 267
3. System informacyjny w jednostce i jego znaczenie 271
4. Komunikacja z otoczeniem zewnętrznym determinantem skutecznego
wykonywania zadań 274
Rozdział 9
Rola
monitorowania i oceny w ocenie skuteczności kontroli zarządczej 283
1. Monitorowanie systemu kontroli zarządczej jako instrument
skutecznego reagowania na nieprawidłowości 283
2. Samoocena jako narzędzie doskonalenia mechanizmów
kontroli zarządczej 292
3. Rola audytu wewnętrznego w ocenie kontroli zarządczej 301
3.1. Audyt wewnętrzny i jego zakres działalności 301
3.2. Zadania audytu wewnętrznego 305
3.3. Audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna 308
4. Uzyskanie zapewnienia o stanie kontroli zarządczej 312
Zakończenie 315
Bibliografia 319
Wykaz źródeł prawa 335
Wykaz orzecznictwa 337
Wykaz tabel 339
Wykaz rysunków 341
344
strony, A5, oprawa miękka