Podatek dochodowy odroczony w systemie rachunkowości

- krytyczna analiza zasad ujawniania w sprawozdaniu finansowym

Jedną z kategorii ekonomicznych ujawnianych w sprawozdaniu finansowym jest podatek dochodowy od osób prawnych. Zapewnienie porównywalności w tym obszarze jest niezwykle trudne, gdyż każde państwo posiada własny, unikalny system prawa podatku dochodowego, który w odmienny sposób reguluje zasady ustalania dochodu i podatku dochodowego należnego. Aby zasady rachunkowości zostały w pełni zastosowane, a więc również w obszarze podatku dochodowego, wprowadzono kategorię podatku dochodowego odroczonego. Podatek dochodowy odroczony umożliwia jednocześnie rzetelny pomiar wyniku finansowego oraz ustalenie prawidłowej wartości pozycji bilansowych (aktywów i zobowiązań z tytułu podatku dochodowego), eliminując w ten sposób wpływ, odmiennych od zasad rachunkowości, wytycznych prawa podatkowego na sprawozdanie finansowe (...).

Celem podstawowym niniejszej publikacji jest zatem ocena jakości ujawnień o podatku dochodowym odroczonym przez spółki notowane na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie oraz opracowanie nowych zasad ujawnień o tej pozycji sprawozdawczej. Chociaż propozycje w tym zakresie skierowane są przede wszystkim do spółek publicznych, mogą być one stosowane również przez inne podmioty.

Ze wstępu

Agnieszka Wencel – doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu (Wydział Zarządzania Uniwersytetu Łódzkiego), adiunkt w Katedrze Rachunkowości na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Łódzkiego, doświadczony wykładowca na szkoleniach z zakresu rachunkowości finansowej i zarządczej (m.in. trener na kursie z MSSF akredytowanym przez ACCA). Autorka i współautorka wielu publikacji z rachunkowości finansowej i zarządczej. Jej zainteresowania naukowe związane są ze współczesną sprawozdawczością finansową oraz zarządzaniem podatkami.

Wstęp

Rozdział 1. Rachunkowość a system podatkowy w warunkach globalizacji
1.1.Rachunkowość w warunkach globalizacji
1.1.1.Definicje, funkcje i użytkownicy systemu rachunkowości
1.1.2.Harmonizacja i standaryzacja współczesnej rachunkowości w perspektywie globalizacji
1.2.Pomiar zdarzeń gospodarczych i prezentacja ich skutków jako kluczowy cel systemu rachunkowości
1.2.1.Teorie pomiaru w rachunkowości a informacje prezentowane w sprawozdaniu finansowym
1.2.2.Koncepcja nowej formuły sprawozdawczej
1.2.3.Sprawozdanie finansowe a oczekiwania jego użytkowników
1.3.System rachunkowości a system podatkowy
1.3.1.Istota systemu podatkowego i jego powiązanie z systemem rachunkowości
1.3.2.Klasyfikacja podatków i ich miejsce w systemie rachunkowości
1.3.3.Podatek dochodowy jako szczególna kategoria systemu rachunkowości

Rozdział 2. Podatek dochodowy bieżący - wspólny element systemu podatkowego i systemu rachunkowości
2.1.Podatek dochodowy jako kategoria systemu podatkowego
2.1.1.Harmonizacja podatku dochodowego
2.1.2.Znaczenie podatku dochodowego bieżącego w polskim systemie podatkowym
2.1.3.Konstrukcja podatku dochodowego od osób prawnych
2.2.Podstawowe rozbieżności prawa bilansowego i podatkowego w zakresie bieżącego podatku dochodowego
2.2.1.Prawo bilansowe a regulacje podatku dochodowego w polskiej gospodarce
2.2.2.Definicje przychodów i kosztów w prawie podatkowym i bilansowym
2.2.3.Wynik podatkowy a wynik finansowy
2.3.Podatek dochodowy bieżący - zasady ujmowania w systemie rachunkowości
2.3.1.Podatek dochodowy bieżący a nadrzędne zasady rachunkowości
2.3.2.Podatek dochodowy bieżący a księgi rachunkowe
2.3.3.Prezentacja i ujawnianie podatku dochodowego bieżącego w sprawozdaniu finansowym

Rozdział 3. Podatek dochodowy odroczony w teorii i międzynarodowych regulacjach rachunkowości
3.1.Istota podatku dochodowego odroczonego
3.1.1.Rodzaje różnic pomiędzy wynikiem finansowym a wynikiem podatkowym
3.1.2.Alokacja podatku dochodowego w świetle teorii rachunkowości
3.1.3.Systematyka metod alokacji podatku dochodowego
3.2.Podatek dochodowy odroczony w Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej
3.2.1.Zakres, podstawowe pojęcia i ogólne zasady ujmowania podatku dochodowego odroczonego
3.2.2.Zasady pomiaru podatku dochodowego odroczonego
3.2.3.Zasady prezentacji i ujawniania podatku dochodowego odroczonego
3.3.Projekt nowych regulacji MSSF w zakresie zasad pomiaru i prezentacji podatku dochodowego odroczonego
3.3.1.Zmiany definicji pojęć związanych z pomiarem aktywów i zobowiązań z tytułu podatku dochodowego odroczonego
3.3.2.Proponowane zasady pomiaru i ujmowania aktywów i zobowiązań z tytułu podatku dochodowego odroczonego
3.3.3.Propozycje zmian w obszarze prezentacji i ujawniania informacji o podatku dochodowym odroczonym
3.3.4.Ocena proponowanych rozwiązań

Rozdział 4. Podatek dochodowy odroczony w praktyce sprawozdawczości finansowej polskich przedsiębiorstw- badanie empiryczne
4.1.Ogólna charakterystyka badania
4.2.Analiza podstawowych informacji o podatku dochodowym odroczonym ujawnianych w sprawozdaniach finansowych
4.3.Zakres ujawnianych informacji o podatku dochodowym odroczonym w informacji dodatkowej
4.4.Wnioski wynikające z przeprowadzonego badania

Rozdział 5. Prezentacja informacji o podatku dochodowym w sprawozdaniu finansowym - propozycja ujawnień dla spółek publicznych
5.1.Założenia i struktura wielopoziomowej formuły ujawnień informacji o podatku dochodowym odroczonym w sprawozdaniu finansowym
5.1.1.Założenia i ogólna koncepcja formuły ujawnień
5.1.2.Informacje o podatku dochodowym w podstawowych elementach sprawozdania finansowego
5.1.3.Podatek dochodowy odroczony w informacji dodatkowej
5.2.Ujawnienia dotyczące podatku dochodowego odroczonego w informacji dodatkowej
5.2.1.Ogólna charakterystyka not i uzasadnienie przyjętych rozwiązań
5.2.2.Nory pierwszego poziomu ujawnień informacji dodatkowej
5.2.3.Drugi poziom ujawnień informacji o podatku dochodowym odroczonym w informacji dodatkowej

Zakończenie

Bibliografia

Załącznik nr I. Wykaz spółek objętych badaniem w obszarze ujawnień informacji o podatku dochodowym odroczonym

219 stron, B5, oprawa miękka